中国开始向公民全球征税：不论在世界哪工作，是否换了国籍，都得缴税！

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日前，据彭博社（Bloomberg）报道，中国政府开始向公民的全球收入征税。意味着中国政府开始效仿美国政府实施"不论你在世界哪里工作，都要向我缴税"的税收政策。

港澳等地工作华人将向大陆缴税

此政策不仅对中国公民在国外的收入收税，同时也对其在香港、澳门两地工作的收入征税。据《南华早报》报道，香港有80,000至150,000名大陆人在香港工作。

另据《日经亚洲评论》报道，在澳门工作的中国公民也被告知，需要开始在国内缴纳个人所得税。新加坡等其他地方的中国国有企业也开始向员工发出了同样的纳税通知。也就是说，就算这一政策目前仅仅是对港澳等地的海外华人起作用，也会影响到至少十几万人。

据知情人士透露，中国已开始追踪一些居住在海外的中国公民，以为了征税，这让那些从来不必为海外收入在国内缴税的国人感到意外。

中国香港，有着全世界最低的税率之一，而这也是吸引各种企业以及人才落户香港的重要原因。如今，在香港地区经营的中国国有企业，最近开始要求中国内地人士上报他们在2019年的收入，以便于他们可以在祖国缴纳税款。这些人在香港缴税的最高额是其收入的15％，而中国最高税率为45%(有扣减额)。这意味着他们有可能缴纳原本3倍的税。

算上税务的扣减额度，个人所得税在中国的最高税率是45%，一旦在海外工作，或者是有海外产业的人们需要交税，涉及到的金钱数额是非常巨大的。

政策引起海外侨胞的关注

去年1月，中国修订了所得税规定，以帮助有关部门开始向其全球公民征税，类似于美国对居住在海外的美国人征税。但中国政府今年才公布了如何报税的详细指示，这让许多外籍人士措手不及。

此政策不仅对个人收入征税，还规定股息（dividends）和出售房地产所得收入（property sales）也要缴税。

这一举动标志着，作为世界上最大的外籍人士社区之一，一些人可能会看到自己的税单飙升。虽然无法立即获得有关外籍人士的具体数据，但中国官方媒体报道称，约有6,000万华裔生活在海外。此消息一出，迅速引起了海外侨胞的关注，同时也让很多外派人士措手不及。

不仅仅是工资。财富规划咨询公司Ishtar Consulting Inc.首席执行长贾泽良说，新规还规定，股息收入和房产销售收入在国内也要纳税。这可能会迫使许多公司承担很多额外的税收负担，或者冒着中国外派人员大批离开的风险。

普华永道中国全球流动服务负责人 Jacky Chu 说，虽然从理论上讲，中国公民多年来一直有义务为其全球收入纳税，但一直没有执行。

Jacky Chu 说:“向我们咨询的公司数量激增。”“几十年前起草旧税法时，中国还没有这么多在海外工作的外国人。这可能就是许多人没有完全意识到这一要求的原因。”

哪类人群需要为境外所得交税

新个人所得税法规定，税收居民包含以下两种：

• 在中国有住所；

• 无住所，但是一个纳税年度内在中国境内居住累计一百八十三天的个人

对于没有在中国居住的人士，国税局解释：

对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。

根据上述规定，如何定义有“住所”是非常重要的，住所并不是简单的指在中国境内有没有房产，而是指因户籍，家庭，经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

如此说来，税收居民身份的关键是：习惯性居住。

意思是如果你仅仅因为工作的原因居住在海外，等到此原因消除后，你仍然会回到中国居住。你就被视为在境内有住所，所以你是中国税收居民，所以你在海外取得的收入要缴纳个人所得税。

对于在境内无住所但属于税务居民的高净值人士而言，鉴于新个税法暂时免征无住所居民个人由2019年度起六年内所获取的个人境外所得税，目前还未涉及到该类收入需缴纳中国个人所得税。

哪些收入属于境外收入

根据3号公告中的规定，以下所得属于境外所得：

• 因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

• 中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

• 许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

• 在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

• 从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

• 将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

• 转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得；

• 中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；

另外，财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

值得一提的是：在国内属于无居所居民的海外华人，通过海外平台投资国内房产时也需要注意：所购得的国内房产转让所得需要按照国内的税收法律和相关税收协定，来确定最终的纳税义务和税收抵免的情况。

除此之前，居民个人境外所得，已按照境外税收法律缴纳的税款，可以在规定的抵免限额内进行抵扣。具体抵扣方式在3号公告中有所讲解。

关于CRS的内容

CRS全称是Common Reporting Standard，又叫做“共同申报准则”，或“统一报告标准”。是一个用于指导和参与司法管辖区之间对税收居民金融账户信息进行定期交换的标准。

CRS的提出者是经济合作与发展组织，也就是OECD（经合组织）。而概念是来自美国的美国海外账户税收遵从法（FATCA）。CRS旨在推动国与国之间税务信息自动交换，目前正循序渐进地在各国实施。虽然不是具有法律效力的范本，但发起CRS的组织OECD提倡各成员国应按照要求，签署公民信息交换的协议。

举个简单例子，比如说我们中国人有一天去了英国，存了一笔钱，而且很可观，那么英国的银行就有义务把中国人存款的信息金额披露给中国税务总局，这就是信息交换。

目前已经确定，从中国内地交换信息去往的辖区有66个，交换信息到中国内地的辖区有93个，如下图所示：

可以看到，像法国、加拿大、日本、新西兰、澳大利亚、瑞士、英国、中国香港、新加坡等国家/地区已经与中国内地CRS配对成功。

将会被交换的信息包括：

• 覆盖的海外机构账户：几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

• 覆盖的资产信息：存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约，都要被交换。

• 覆盖的个人信息：你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地，都要被交换。

事实上，征收公民海外所得税，中国并非头一个，也不是临时起意。美国、澳洲、英国等西方国家都有相关的税务政策。而中国对这一政策的颁布实施也可以追溯到2018年。

信息互换是分批次进行，第一批CRS税务信息交换于2017年9月完成，战果累累，超50万自然人离岸账户信息被披露换回，额外征收了约850亿欧元税款。

中国是第二批互换的国家，是在2018年9月开始第一次交换，此后每年定期自动交换。

全球税务透明化已是大势所趋，老牌“避税天堂”风光已经不再。

不过对于海外华侨而言不用太过于紧张，这一次清查海外个人资产并征税的行为主要还是为了防范资本外流，另一方面也有利于吸引一些海外华侨人才回国。

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