中国全球征税：是合理征税还是割韭菜？

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华盛顿 — 

7月10日彭博社报道《中国开始向公民的全球收入征税》，目前中国已经开始向在香港、新加坡等地方工作的中国居民发出纳税通知，要求他们上报2019年的收入，以便向中国纳税。这篇报道被转到知乎上网站，立即引起华人的关注与恐慌：按照新个税法，自己要不要被征税呢？这是被合理征税还是被割韭菜呢？

此次个税改革不仅是收入范围的变化，更是明确了税务居民

中国新的个税法早在2018年底便推出，2019年1月1日开始执行，2019年作为一个完整的计税年度，在2020年6月底完成汇算清缴，这就是为什么最近这个话题比较热，并不是说现在才开始执行改革。德勤中国一位不愿意透露姓名的税务师接受了美国之音的采访，介绍了此次个税法改革的重点：“本次改革最重大的变化是综合征收，过去只是工资薪金代扣代缴，这次收入的计算是包括所有的内容 ——投资、工资、利息、稿费、劳务等。以前个税方面的改变只是起征点的变化，这次是收入范围的变化。其中更是明确了如何界定税务居民—— 即什么人需要在中国纳税。”

这一次个税法引起海外华人的关注，便是因为新税法中对税务居民的规定：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

德勤税务师指出，在税务居民定义方面，这和美国很相似，中国公民哪怕是居住在美国，其实也要在中国申报收入；这和居住在中国的美国公民要在美国申报一样。所以未来一定会发生同一个人，按税法既需要在美国申报，也需要在中国申报，两边都认为你需要缴税。其实，之前长期居住在国外的中国公民也有国内申报义务，只是在这一点上，中国一向有法不责众的情况，基本上无人回国申报。同时，因为DOUBLE TAX TREATY的存在，个体公民也不用太担心，只要按居住国的法律纳税，不会被双重课税。

2014年，全球共同申报准则（CRS）成立，2017年1月1日中国实施了信息自动交换系统，2018年9月中国把CRS下的金融账户涉税信息进行了第一次自动交换。也就是说，2018年年底，中国政府实际上掌握了中国税务人在全球100多个国家的金融账户信息。德勤税务师说：“只不过没有采取行动而已。”“CRS会对下列人员有很大影响：1）中国公民海外有账户、有收入；2）按照居住地原则在中国居住的外国人——也需要在中国履行全球收入纳税义务。”

45%的高税率谁来承担？

尽管新的个税法在2018年底便已推出，但对于中国人来说依然很陌生，尤其是其中细则，让他们感到困惑。若是按照新税法，中国个人所得税最高要缴纳45%的税，相对于本地的税率的两三倍。对于企业管理人来说，中国的高税率是让他们最为担忧的事情。

Z先生中国护照，持有美国绿卡，在中国没有居住地，主要工作是为中国一家公司管理拉美市场，同时自己也在拉美有公司。对于新的个税法，Z先生有些困惑，不知道自己是否需要向中国纳税。不过，按照新的个税法，他公司的其他员工、他自己公司的员工中都有人要向中国纳税。对于Z先生来说，担忧的问题来了，“我们（中国）要交45%的税，当地只要交20%几，是否要补交这个差额？如果是这样的话，会导致我们的运营成本上升。”“而且里面有一条操作很困难也很不合理，海外收入和国内收入要合并起来一起交，这样就比较麻烦了。国内的个税比较高，合并就没有考虑在国外交过的部分。这个实施起来既不合理也不太可行。”

L律师是中国一家律师事务所为外资企业的提供法律咨询的，也为中国企业向其他国家投资、并购提供法律服务。在L律师看来，新的个税法执行起来有一个难处，认定税务居民和非税务居民，都是按照各自国内法来的，每一个国家都不一样，这样会导致一些混乱。但L律师也同样担忧，新的个税法可能会对企业保住人才带来困难。“一旦涉及海外征税，就要补上它的税率，比如香港，个人所得税很低，员工被认定大陆税收居民的话，即使消除双重征税，但在大陆会进行补税，对这些人的影响会比较大。如果脱离国企，去别的国家成为税收居民和中国不发生关系，这种情况下，身份问题发生转变，作为公司来说，员工就会跑掉了，所以要想办法留住员工，增加的税公司承担，让员工安心工作。”

新的税法能否改善税制问题？

多年来，中国的许多改革，如教育、医疗、土地、企业等关乎民生的重大改革,表面上都似乎与国际接轨，最后似乎都以失败告终，不少人嘲笑，再好的东西拿到中国就走样。有识之士指出，这是因为中国没有这样的社会基础。此次个税改革能否顺利接轨呢？这引起许多人的怀疑。

中国新的个税法明显模仿美国的税法， 加入CRS系统后，更是有效制止贪官海外转移资产。专业人士解释说，加入CRS系统之后，若是某人向海外开了一个账户，若他不是当地的税务居民话，当地就会向中国自动报告他的账务信息，这在一定程度上可以防止逃税，以及贪官进行资产转移。

但专业人士也指出，在中国，个人所得税非常高，却没有房产税，也没有遗产税，这样的税制非常不平衡，反而保护了富人，加大了。中国贫富差距，这样的问题不是税法技术所能解决的。L 律师说：“税制不平衡在中国本身就是一个很突出的问题。法人税和个人税之间不平衡，财产税和劳动收入之间不平衡，造成了贫富差距越来越大，和税收是有一定关系的。”

此外，在L律师看来，一项法律、一项制度是不能脱离自己的传统的，是和历史文化、国民性格联系在一起的，税收也是有自己历史渊源和传统的。

“像日本的税收是有它的历史渊源的，中国这个地方很奇怪，它处在东亚地区，完全是一个莫名其妙的中国特色，根本看不到东亚地区的文化特色在中国的现行体制内的反应，根本看不到。”

“连战当时到大陆访问的时候。第一站是南京。他的发言我记得很清楚，他说过，今天我们站在中国南京这块土地上，我可以骄傲地说我们台湾值得骄傲的地方就是台湾是一个均富社会。这是台湾社会一个突出的特点，从日本到台湾，韩国还稍微弱一些，有财阀问题。但他们都做的比较好。税制合理，法律对收入的制衡也比较合理，比较符合东亚文化也即所谓儒家文化圈的社会形态，但大陆就很奇怪，今天依然是一个不伦不类的东西。”

体制性腐败问题怎么解决？

作为在中国商界打拼了十几年的商人Z先生更是直言不讳，指出中国税务中的体制性腐败问题，他说无论是私企、国企还是政府机关，其实都有一个潜规则，很多收入是用免税方式发出去的。大家都心知肚明。

同时，L律师还指出：“中国实际上最大的一个问题是，立法和司法分割的比较厉害。”即便是立法，在L律师看也问题很多。因为立法涉及到利益划分，尤其是民法。“比如四五年前出台的《物权法》，涉及到业主、开发商等各方面的权益，在立法里就有一个背后的博弈，这个立法本身就偏向哪一个阶层，比如偏向于政府、开发商，业主就受到压抑，在立法中可以看到。但是即使是这种立法，到了司法层面，依然是被扭曲的一塌糊涂。”为此，L律师感叹：“中国其实是一个有法律没有法治的社会。”因此，L律师也担忧中国新税法的执行问题：“中国的税务执行也缺乏监督，一个税务机关在执行的时候也是要受到监督的。”

Z先生对比美国独立革命时期的一个口号“无代表不纳税”说，纳税与政治权利是相关的，然而在中国，纳税人只有纳税的义务，却没有相应的政治权力，交的税再高，甚至也享受不到医疗、交通、学校等公共福利，谁愿意甘心纳税呢？

引起“割韭菜”的恐慌是自然的

彭博社的报道发出后，引起海外华人的恐慌，惊呼：新的割韭菜法！担心自己成为新一轮的韭菜。Z先生分析，这个政策目前还不清晰，虽然很多人目前实际上影响不到，但为什么会引起“割韭菜”的恐慌呢，他认为有三个原因：

首先，从法律看，中国是一个所谓的人民民主专政国家，就是是一部分人对另一部分人的专政，这另一部分人别说财产权，生命权都没有，随时可以剥夺的。宪法的第二句说，中华人民共和国的所有权力都属于人民，这个人民是谁？是共产党的支持者，随时可以剥夺你的财产权、生命权；

其次，从历史上看，中国不乏这样的历史。有中国实行城乡二元结构，牺牲农业人口的大部分利益养活城市，像中国大饥荒死了几千万人，这些死的人都是生产粮食的农民，有的村甚至死绝了，但是城镇人口、干部基本上没有死的。因为掠夺农村保证城市。此外，对民族资本家的改造、对地主的消灭，都是对财产权的随意践踏。

第三，有现实需要。经济衰退需要开财源，过去有过打土豪分田地，公私合营，前几年说过国进民退等，都是现实需要。我们虽然是私企，但也有国企介入，有党组织，会不会对私企下手，对财富重新分配呢？大家有这个担忧。

在人权律师滕彪看来，新税法就是新一轮“割韭菜”。他说，中国是世界上最不自由的国家之一，也是世界上最不平等的国家之一。户籍制、福利制度、税收制度、中央集权的专制体制等等，都造成了巨大的贫富悬殊。此次税收改革也是新一轮“割韭菜”，中国政府在经济迅速下滑、维稳支出越来越高、财政压力越来越大的情况下，会加强对民众和企业的剥夺。中国政府也清楚，在割韭菜的时候，不会付出太大的维稳成本， 因为民众基本上被剥夺了言论自由、选举权和抗议的机会。

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